La editorial CISS (Grupo Wolters Kluwer), ha publicando una nueva edición de uno de los Manuales que se han constituido como un referente en diversas materias (fiscal, contabilidad, laboral, mercantil, medio ambiente, etc.) Me refiero al manual “Todo Procedimiento Tributario 2009-2010“, una herramienta imprescindible para profesionales tributarios, empresarios, docentes y, en general, para todas aquellas personas que desarrollen su ámbito profesional en el ámbito tributario.

Síntesis:

La obra recoge de forma pormenorizada y con un enfoque eminentemente práctico un exhaustivo estudio de los distintos procedimientos administrativos existentes en el ámbito tributario o fiscal, de acuerdo con los principios y normas generales establecidos en la Ley General Tributaria y en sus Reglamentos de desarrollo y aplicación.

Cada uno de los procedimientos son desarrollados mediante breves comentarios de los autores, con esquemas así como la legislación aplicable en cada caso.

ISBN y Depósito Legal:

ISBN: 978-84-8235-817-8 (obra completa) y 978-84-8235-818-5
Depósito Legal: TO-932-2009

Publicación y Novedades:

Está actualizada al mes de septiembre de 2009 y entre sus novedades destaca:

• Se han incorporado nuevos capitulos dedicados a la prescripción y a los planes de la Administración para combatir el fraude.
• Se han incorporado nuevos modelos y formularios.
• Se han reflejado en los apartados de casuística las primeras resoluciones y sentencias de los tribunales sobre la nueva L.G.T. y sus Reglamentos de desarrollo.
• Se han incluido nuevos cuadros resumen de las obligaciones y declaraciones tributarias, el desarrollo legal de la devolución mensual del IVA, así como la nueva declaración informativa (mod. 340).

Autoría de la obra:

Esta edición, bajo la coordinación de José María Peláez Martos, ha sido elaborada por prestigiosos profesionales de la Agencia Tributaria.

Contenido:

• 1ª Parte: Disposiciones generales sobre procedimientos tributarios
• 2ª Parte: Procedimiento de Gestión
• 3ª Parte: Actuaciones y procedimiento de Inspección
• 4ª Parte: Procedimiento de Recaudación
• 5ª Parte: Infracciones y Sanciones tributarias
• 6ª Parte: Revisión en vía Administrativa
• 7ª Parte: Anexo Normativo

Más información y adquisición.

Ver otros libros recomendados.

Por primera vez, la A.E.A.T. ha puesto en funcionamiento una iniciativa que veo muy acertada, ya que permite a cualquier ciudadano obligado tributario, y con bastante tiempo de antelación,  obtener un avance de las novedades que traerá consigo la próxima Campaña de Declaraciones Informativas 2009.

Se trata de un portal que reúne información sobre dichas novedades que permite, además, consultar los proyectos de Órdenes que aprueban nuevos modelos de declaración.

Conviene recordar una vez más que se trata de normas en tramitación, y por tanto, susceptibles de sufrir algún cambio en su contenido. Éstas se incluyen por su indudable interés que tienen para los contribuyentes; pero, en todo caso, a la hora de presentar el correspondiente modelo se atenderá a la normativa vigente, es decir, a la Orden que quede definitivamente aprobada y publicada en el B.O.E.

En la actualidad, el portal consta de los siguiente apartados:

El próximo año 2010 se presenta con importantes novedades en materia tributaria y en procedimientos electrónicos o telemáticos. Dichas novedades afectan a diferentes impuestos como IRPF, Sociedades, IVA, IRNR entre otros. Por otro lado, en materia de procedimientos electrónicos, nos vamos a encontrar con la plena aplicabilidad de la Ley 11/2007 de acceso de los ciudadanos a los servicios electrónicos de las Administraciones Públicas el 1 de enero próximo, que ha introducido nuevas figuras que debemos conocer. Asimismo, se han producido importantes novedades en materia de representación en los procedimientos telemáticos que afecta de manera especial al colectivo de profesionales del ámbito tributario, cuya aplicación está originando importantes problemas.

De todo ello se hablará en el citado curso que organiza la Cámara de Comercio de Sevilla sobre Acualidad fiscal empresarial: Novedades normativas y procedimentales en el contexto de crisis económica y que tendrá lugar mañana miércoles día 4 en su sede.

Más información sobre el programa y formulario de inscripción.

El pasado día 3 de septiembre os adelanté el contenido de proyecto de Orden ministerial que iba a regular el procedimiento electrónico de las reclamaciones económico-administrativas, proyecto que hoy es ya una realidad. En el B.O.E. del 16 de octubre de 2009 se publicó la Orden EHA/2784/2009, de 8 de octubre, por la que se regula la interposición telemática de las reclamaciones económico-administrativas y se desarrolla parcialmente la disposición adicional decimosexta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sobre utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en las reclamaciones económico-administrativas.

Dicha Orden ha iniciado un proceso de adaptación progresiva de la tramitación de las reclamaciones económico-administrativas a la utilización de los medios electrónicos y telemáticos con el fin de facilitar la actuación de los ciudadanos y mejoren la operatividad de las Administraciones que intervienen en el procedimiento, y resulta de aplicación a los órganos que dictan los actos que son objeto de reclamación en vía económico-administrativa como a los propios Tribunales Económico-Administrativos.

Características de la norma:

Esta norma presenta dos aspectos que la caracterizan:

• Transitoria, ya que hace referencia en su Anexo II a las especificaciones técnicas a que habrán de ajustarse los procedimientos hasta el futuro desarrollo reglamentario de la Ley 11/2007, así como a los criterios que se determinen en el Esquema nacional de Interoperabilidad (ENI) cuando sea publicado.
• Parcial, pues sólo se aplica a los siguientes procedimientos:
  -  La interposición telemática de las reclamaciones e incidentes de ejecución
  -  La consulta del estado de tramitación, y
  -  La remisión del expediente administrativo del acto reclamado
  El resto de actuaciones del procedimiento económico-administrativo seguirán presentándose en el tradicional formato papel.
• Opcional, para los interesados

Interposición telemática de las reclamaciones:

Para interponer una reclamación, los interesados podrán utilizar alguno de los sistemas de identificación y autenticación admitidos en el Registro Electrónico receptor conforme a lo dispuesto en la Ley 11/2007.

Los modelos de interposición de reclamaciones a utilizar se recogen en el Anexo I de la Orden, y son:

• REA I, para reclamaciones económico-administrativas contra actos dictados por órganos administrativos (procedimiento general en única o primera instancia).
• REA II, para reclamaciones económico-administrativas contra actuaciones u omisiones de los particulares en materia tributaria, e
• IEJ, para incidentes de ejecución dictados en ejecución de resoluciones económico-administrativas (art. 68.1 Real Decreto 520/2005).

Dependiendo del tipo de reclamación a interponer, su presentación se hará:

• Para reclamaciones entre particulares: rellenando el formulario que a estos efectos existirá en el registro electrónico de los Tribunales Económico-Administrativos.
• Para los demás supuestos, la presentación de la reclamación se hará mediante la cumplimentación del formulario que a estos efectos existirá en el correspondiente registro electrónico del organismo autor del acto impugnado que, además, admitirá la inclusión de documentos o ficheros anexos en los formatos que admita dicho organismo (hasta que se apruebe el ENI y se homologuen para todas las Administraciones los formatos admisibles). En tanto en cuanto el organismo autor del acto no disponga de registro electrónico o en él no figure el preceptivo formulario, la interposición deberá realizarse en papel.

Una vez presentados, los reclamantes obtendrán un justificante o acuse de recibo de la interposición, que tendrá el carácter de copia digital autenticada que, además, será susceptible de ser impresa en papel. El acuse se generá en formato PDF en el caso de reclamaciones entre particulares (Registro Telemático del Mº de Economía y Hacienda), y en los demás supuestos el formato habrá de ser accesible mediante herramientas de uso gratuito al alcance de los posibles usuarios.

Este acuse de recibo incluirá:

• El organismo ante el que se presenta
• El contenido del formulario rellenado, incluido el texto de alegaciones si las hubiere.
• Una enumeración de los documentos y ficheros adjuntos al formulario de presentación seguido de la huella digital de cada uno de ellos
• La fecha de presentación, y
• El número de entrada de registro.

En el supuesto de presentar ficheros que contengan algún tipo de código malicioso, el referido acuse de recibo contendrá al menos el nombre, pero no la huella del fichero.

Cualesquiera escritos y demás actuaciones del procedimiento distintos de los mencionados que se presenten a través del Registro Telemático no se considerarán válidos y carecerán de eficacia.

Formación del expediente:

El expediente deberá ir foliado mediante un índice electrónico que relacione todos los documentos electrónicos presentados, cuyo primer documento será el propio índice.

Cuando la complejidad del expediente lo aconseje, los documentos deberán estar organizados en una estructura de árbol que permita incluir los documentos en carpetas que faciliten la localización y el acceso a los mismos. Tanto los documentos como las carpetas deberán estar etiquetados con un nombre descriptivo de su contenido.

Los documentos que formen parte del expediente utilizarán formatos estándares de uso común que serán acordados por la Administración remitente y por los Tribunales. Cuando se trate de documentos digitalizados, se considerarán estándares de uso común los siguientes:

• ISO 19005 (PDF/A)
• PNG
• JPEG 2000
• PDF 5.0 o superior, y
• TIFF 6.0 o superior

y el fichero resultante tendrá una resolución mínima de 200×200 ppp.

Envío del expediente a los Tribunales Económico Administrativos:

El expediente administrativo correspondiente al acto reclamado se formará y enviará preferentemente en formato electrónico al Tribunal Económico-Administrativo utilizando los medios electrónicos y telemáticos previstos en el Anexo II de la Orden, si se lo permiten los medios técnicos de que disponga; entre los sistemas de remisión se encuentran:

• Servicios web, cuyos ficheros de intercambio tendrán el formato XML y en cuanto a la huella digital de los documentos, se utilizará como mínimo el estándar SHA-1
• Correo electrónico, cuando así se acuerde entre el organismo emisor y los Tribunales, para lo que habrá que habilitar un sistema de acuse de recibo que garantice que ambas partes tienen constancia de la entrega y recepción del expediente íntegro por parte de los Tribunales.
• Soporte electrónico u óptico no susceptible de reescritura en cuya carátula se identifique el expediente. Dicho soporte irá acompañado de un certificado (redactado en papel) indicativo de que el expediente figura íntegramente en dicho soporte.

El expediente podrá asimismo remitirse en formato electrónico aunque la reclamación hubiera sido presentada en papel si se procede por el órgano receptor a la digitalización de los documentos. En estos casos, el escrito de reclamación habrá que remitirlo en formato papel acompañado del resto de documentos en formato electrónico.

Cuando el número de reclamaciones (presentadas en papel) que un mismo órgano remita a los Tribunales sea muy elevado, mediante Resolución de la Presidencia del Tribunal Económico-Administrativo Central se podrá aprobar otros sistemas sustitutorios de la remisión en papel del escrito de interposición.

Consulta del estado de tramitación:

Los interesados (reclamantes) podrán consultar por vía telemática el estado de tramitación de su expediente a través de la sede electrónica de los Tribunales Económico-Administrativos, si bien, esta facultad no se extiende al contenido de los trámites.

Aunque los Tribunales Económico-Administrativos dispongan de sistemas de visionado para el examen del expediente, no expedirá copias en papel del expediente de origen (el remitido por el organismo autor del acto impugnado). Sólo permitirán a los reclamantes e interesados obtener copia electrónica del expediente, durante el trámite de puesta de manifiesto para alegaciones y siempre que sea a costa del propio interesado.

Entrada en vigor de la Orden:

Su entrada en vigor se produjo al día siguiente de su publicación en el B.O.E., es decir, el 17 de octubre, aunque con las siguientes excepciones:

• Lo dispuesto en relación con las reclamaciones entre particulares (art. 3.3 Orden), y
• Lo dispuesto en relación con la consulta del estado de tramitación (art. 8 Orden)

que iniciarán sus efectos cuando entre en funcionamiento el correspondiente registro electrónico y la sede electrónica.

La Agencia Tributaria ha desdoblado en su web la aplicación del Informa que, como sabeis, es una completa base de datos recopilatoria de preguntas y respuestas sobre diferentes materias tributarias, que ahora queda de la siguiente forma:

INFORMA BÁSICO

Este Informa BÁSICO contiene un extracto con las cuestiones más esenciales contenidas en el Informa.

Las materias que incluye esta versión reducida son:

• Impuesto sobre el Patrimonio
• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
• Recaudación
• Procedimiento de gestión
• Aduanas e Impuestos Especiales

INFORMA

Esta es la aplicación informa completa, que resuelve las principales cuestiones que suscitan los tributos a través de un formato pregunta-respuesta.

Ésta es la versión que teníamos hasta ahora, en la que podemos hacer diferentes tipos de búsquedas:

• Por capítulos
• Por texto libre
• Por número de referencia, o
• Ver sólo las novedades.

Se encuentra disponible en el portal del Ministerio de Economía y Hacienda para su descarga gratuita dos libros en formato ebook sobre Tributación.

El primero de ellos lleva por título “Novedades Tributarias 2009” y se trata de una recopilación de normas tributarias que todos los años publica el Ministerio.

El ebook está en formato PDF, consta de 259 páginas, pesa 2,1 Mb y contiene todas las normas de carácter tributario que se encuentran vigentes en el presente ejercicio con enlaces en cada una de las referencias al B.O.E. o Diario de la Unión Europea, y cuenta con un sistema de navegación basado en enlaces que permite moverse libremente por todo el documento.

Su índice abreviado es el siguiente:

• Tratados y Convenios Internacionales
• Normativa Europea
• Legislación Española
• Comentarios a las disposiciones más significativas
• Consultas tributarias contestadas, y
• Resoluciones de Tribunales de Justicia.

Enlace para su descarga

En definitiva, un libro ideal para llevar en tu PC, lector de ebooks, o PDA toda la normativa vigente.

El segundo de los libros se titula “Tributación Autonómica. Medidas 2009“, y recoge una completa información sobre las medidas adoptadas por las Comunidades Autónomas de régimen común en el ejercicio de sus competencias normativas tributarias, tanto en materia de tributos cedidos como de tributos propios. También se ofrece información sobre normas tributarias forales.

consta de cuatro capítulos y va acompañada de tres anexos. En los capítulos se describen las líneas de actuación de las Comunidades Autónomas en la adopción de medidas tributarias y se detallan las medidas nuevas adoptadas para cada año, incluyendo una completa panorámica de la normativa vigente en cada ejercicio. Los anexos uno y dos contienen una enumeración de las normas aprobadas y el anexo tres incluye un cuadro con los datos del coste de los beneficios fiscales establecidos por las CC.AA. sobre los tributos cedidos.

A diferencia del anterior, cada uno de los apartados tiene un enlace diferente a un fichero en PDF.

Enlace para su descarga

En estos días se ha originado una gran confusión por parte de diversos colectivos de colaboradores sociales que ha venido motivada por la reciente aprobación de dos normas.

La primera de ellas es la Resolución de 3 de junio de 2009, de la D.G.A.E.A.T., sobre asistencia a los obligados tributarios y ciudadanos en su identificación telemática ante las Entidades colaboradoras con ocasión de la tramitación de procedimientos tributarios y, en particular, para el pago de deudas por el sistema de cargo en cuenta o mediante la utilización de tarjetas de crédito o débito (B.O.E. del 25).

La segunda es la Orden EHA/1685/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliación delpago de determinadas deudas cuya gestión tiene atribuída la A.E.A.T. (B.O.E. del 23)

En relación con la primera de ellas, la novedad introducida, que es la que ha orignado la confusión, consiste en la posibilidad que tienen los colaboradores sociales de realizar el pago telemático de deudas en cuentas corrientes o con cargo a tarjetas de crédito, de sus clientes y, una vez obtenido el NRC, llevar a cabo la presentación telemática de la declaración.

Esta nueva posibilidad, que entró en vigor el 1 de julio, sólo la pueden realizar aquellos colaboradores sociales que se encuentren debidamente apoderados a través del Registro de apoderamientos. Si bien, para ello, la entidad financiera en cuestión ha de haber comunicado previamente a la A.E.A.T. haber adaptado sus sistemas para que terceros puedan realizar el pago y obtener el NRC. La relación de entidades financieras la podéis consultar en la web de la Agencia Tributaria.

En lo referente a la segunda de las normas, cuya entrada en vigor se produjo el pasado 1 de octubre, lo que reguló -entre otros aspectos- es la posibilidad de presentar declaraciones bajo el sistema de domiciliación bancaria, es decir, presentar la declaración de sus clientes indicando la cuenta corriente del cliente para que, llegado el último día de plazo de presentación, la A.E.A.T. efectúe el cargo de la deuda declarada.

Esta domiciliación la pueden realizar:

• Los propios obligados
• Sus representantes legales
• Los representantes voluntarios de los obligados al pago que dispongan de poderes generales o facultades para representar a éstos ante la A.E.A.T., y
• Las personas o entidades que actúen bajo la figura d ela colaboración social en la gestíon de los tributos.

Más información sobre el pago de deudas con cargo a las cuentas corrientes de los clientes.

Más información sobre el nuevo procedimiento de domiciliación de deudas.

La pasada semana la Agencia Tributaria publicó en su web una Resolución de 18 de septiembre de 2009, del Director de la A.E.A.T. que ha modificado la Resolución de 29 de mayo de 2006, del Director de la A.E.A.T., por la que se establecieron los supuestos y condiciones en que podría hacerse efectiva la Colaboración Social en la aplicación de los tributos en la solicitud y obtención de certificados tributarios.

En esta nueva Resolución, tras el habitual recorrido por las disposiciones reguladoras de la Colaboración Social, se ha introducido una importante novedad en el procedimiento de descarga por Internet de los certificados tributarios, que os resumo a continuación de forma esquemática y os muestro tal y cómo queda ahora fijado el procedimiento.

CERTIFICADOS TRIBUTARIOS QUE NO PUEDEN SOLICITAR LOS COLABORADORES SOCIALES

• IRPF.
• IVA.
• Impuesto Sociedades.
• Actividades Económicas (Altas y Bajas).
• De operador intracomunitario:
  -Condición de operador.
  -Histórico de operador intracomunitario (Altas y Bajas).
• Condición de sujeto pasivo del IVA.
• De encontrarse exento en el Impuesto sobre Sociedades.
• De exoneración de retención a arrendadores de inmuebles.
• De retenciones del modelo 190.
• De situación censal.
• Importe Neto Cifra de Negocios (IAE).
• De autoliquidaciones periódicas.
• De autoliquidaciones de ingreso.
• De entidades sin fines lucrativos. Ley 49/2002.

CERTIFICADOS TRIBUTARIOS QUE PUEDE SOLICITAR UN COLABORADOR SOCIAL

• Certificado de estar al corriente en las obligaciones tributarias.
• Certificado de residencia fiscal.
• Certificado de contratistas y subcontratistas.

A tal fin, la referida Resolución ha aprobado un nuevo modelo de Representación que, en el momento de publicación de este post, aún no figura disponible para su descarga en el apartado destinado al efecto en la web de la AEAT, aunque sí tenemos el enlace que nos lleva a él.

DESCARGA DE LA WEB DE CERTIFICADOS TRIBUTARIOS

Esta es la principal novedad introducida por la Resolución, consistente en la necesidad de que el colaborador social disponga del oportuno apoderamiento (vía Registro de representación) para poder obtener el certificado que había solicitado por vía electrónica.

En otro caso, se remitirá al domicilio electrónico del contribuyente (si estuviera suscrito al Servicio de Notificaciones Telemáticas Seguras, o al domicilio consignado a efectos de notificaciones en los correspondientes modelos de declaración 030/036/037, o al domicilio fiscal.

Por tanto, el Colaborador Social, ya no puede descargar un certificado tributario en nombre de un cliente, si no se encuentra apoderado para ello.

Aunque la norma salió publicada en el B.O.E. del pasado 23 de junio, su entrada en vigor no se producirá hasta el próximo día 1 de octubre, fecha en la que podremos hacer uso de algunas novedades interesantes. No obstante, la utilización de la domiciliación como medio de pago obligatorio de los aplazamientos y fraccionamientos sólo será exigible respecto de aquellas solicitudes que se presenten ante la AEAT a partir del día 1 de enero de 2010. [...]

Artículo completo: http://tinyurl.com/lhmfrl

Fuente: ProcedimientosTelematicos.com

Aunque la norma salió publicada en el B.O.E. del pasado 23 de junio, su entrada en vigor no se producirá hasta el próximo día 1 de octubre, fecha en la que podremos hacer uso de algunas novedades interesantes. No obstante, la utilización de la domiciliación como medio de pago obligatorio de los aplazamientos y fraccionamientos sólo será exigible respecto de aquellas solicitudes que se presenten ante la AEAT a partir del día 1 de enero de 2010.

Me refiero a la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas cuya gestión tiene atribuida la A.E.A.T., que ha introducido destacables modificaciones en materia de domiciliación que os trataré de resumir en estas líneas.

REQUISITOS PARA LA DOMICILIACIÓN:

Las cuentas designadas por los obligados habrán de cumplir una serie de requisitos sin las cuales, las órdenes de domiciliación carecerán de efectos. Tales son:

• Ser de titularidad del obligado al pago.
• Tratarse de una cuenta a la vista o de una libreta de ahorro que admita la domiciliación de pagos.
• Estar abiertas en una Entidad de crédito autorizada para actuar como colaboradora en la gestión recaudatoria de la A.E.A.T.

La domiciliación podrá ser efectuada por:

• Los propios obligados tributarios,
• Sus representantes legales,
• Los representantes voluntarios de los obligados al pago que dispongan de poderes generales o facultades para representar a éstos ante la A.E.A.T., y
• Las personas o entidades que actúen bajo la figura de la colaboración social en la gestión de los tributos.

Los plazos para acogerse a la opción de domiciliación de los modelos que pueden hacer uso de esta modalidad han sido unificados y recogidos en la referida Orden de domiciliación. Para facilitar su consulta, los recopilo al final de este post.

Las domiciliaciones pueden ahora ser objeto de las siguientes opciones, siempre que éstas se realicen dentro del plazo para efectuar la presentación de la autoliquidación acogiéndose a la domiciliación del pago y ésta se realice por medios electrónicos:

• Rectificación, a través de la siguiente ruta:

Oficina virtual » Consultas personalizadas » Rectificación cuenta de domiciliación » Consulta y posible rectificación o anulación de la cuenta de domiciliación (según modelo)

• Revocación. En esta opción, el interesado tendrá que realizar el ingreso mediante la obtención del NRC, por vía tradicional o por vía telemática.
• Rehabilitación (en caso de haber sido revocada).

Además, los colaboradores sociales tienen la posibilidad de rectificar/anular la cuenta designada para la domiciliación, así como consultar las domiciliaciones de sus clientes que no hayan sido ingresadas, que podrán realizar a través de la siguiente ruta:

Inicio » Colaboradores » Pagos y domiciliaciones

DOMICILIACIÓN DE APLAZAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS:

Otra de las novedades introducidas es la obligatoriedad de utilizar el procedimiento de domiciliación en los supuestos de aplazamientos y fraccionamientos de deudas, salvo cuando el obligado al pago sea una herencia yacente, comunidad de bienes u otra entidad carente de personalidad jurídica.

En estos casos, la fecha de cargo en cuenta de dichas domiciliaciones será siempre el día 5 ó el 20 del mes que corresponda al vencimiento del plazo o fracción acordada o el inmediato hábil siguiente.

CUADRO RESUMEN DE DOCUMENTOS OBJETO DE DOMICILIACIÓN Y SUS PLAZOS:

(*) Sólo en los casos de periodicidad trimestral
(*) Sólo cuando el período impositivo finalice el día 31 de diciembre
(***) Exclusivamente para la clave de tipo de renta 02 (rentas imputadas de inmuebles urbanos)

Cada vez falta menos para que “todas” las AA.PP. ofrezcan a través de Internet servicios electrónicos que faciliten la realización de trámites a los ciudadanos y parece como si muchas Administraciones estuvieran aún “dormidas”.

Aunque tarde, pero bienvenida sea. Se encuentra disponible para su consulta pública en la web del Ministerio de Economía y Hacienda un proyecto de Orden por la que se regulará la interposición por medios electrónicos de las reclamaciones económico-administrativas y se desarrollará parcialmente la Disposición Adicional Decimosexta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sobre utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en las reclamaciones económico-administrativas.

Dicha Orden pretende mejorar y agilizar el trabajo de las Administraciones que intervienen en el proceso, al tiempo que permite un incremento de la seguridad y un ahorro sustancial respecto de los procedimientos actuales.

Aunque no debemos tomarlo como “Ley”, sino con las debidas cautelas hasta que aparezca publicada en el B.O.E. por si se produjeran cambios en su contenido, os adelanto a continuación las líneas básicas del nuevo procedimiento electrónico o telemático.

La referida Orden presenta un carácter transitorio y parcial, puesto que sólo se aplicará a:

• La interposición por medios electrónicos de reclamaciones e incidentes de ejecución.
• La consulta del estado de tramitación, y
• La remisión del expediente administrativo del acto reclamado en vía económico-administrativa.

Por tanto, el resto de las actuaciones del procedimiento económico-administrativo se seguirán tramitando en papel.

A través de medios electrónicos podrán presentarse en dicho formato los siguientes escritos de interposición de reclamaciones económico-administrativas:

• Del procedimiento general en única o primera instancia.
• Del procedimiento abreviado ante órganos unipersonales, y
• De los incidentes de ejecución.

A estos efectos, se habilitarán tres formularios específicos en el Registro electrónico, que admitirán también la inclusión de documentos o ficheros anexos:

• Formulario modelo REA1, para la interposición de reclamaciones económico-administrativas contra actos dictados por órgano administrativo.
• Formulario modelo REA2, para la interposición de reclamaciones económico-administrativas contra actuaciones u omisiones de los particulares en materia tributaria.
• Formulario modelo IEJ, que se utilizará para la presentación de incidentes de ejecución dictado en ejecución de resolución económico-administrativa.

Una vez presentada la reclamación ante el organismo que dictó el acto objeto de la interposición, éste la remitirá al Tribunal Económico-Administrativo al que vaya dirigida, preferentemente en formato electrónico. Una vez el expediente se encuentre en el Tribunal, no se expedirán copias en papel del expediente en origen.

El reclamante, los interesados y los representantes debidamente personados en la reclamación, una vez identificados y autentificados por cualquiera de los sistemas de firma electrónica admitidos, podrán:

• Obtener a su costa copia electrónica del expediente durante el trámite de puesta de manifiesto para alegaciones.
• Conocer el estado de tramitación de la misma a través de la sede electrónica de los Tribunales, o bien, por otros medios o vías electrónicas. Esta facultad no se extiende al contenido de los trámites.

En estos días hemos visto en todos los medios la noticia de que “Hacienda embargará deudas hasta 20.000 euros“, y es cierto, la norma se ha publicado y está a punto de entrar en vigor. Por ello, y como de costumbre, voy a hacer a incluiros a continuación un breve resumen del procedimiento, tal y como ha quedado.

La norma que ha regulado este nuevo procedimiento es la Resolución de 10 de julio de 2009, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se establece el procedimiento para efectuar por medios telemáticos el embargo de dinero en cuentas abiertas en entidades de crédito para diligencias de cuantía igual o inferior a 20.000 euros.

Como recordaréis, el procedimiento de embargo telemático se reguló por primera vez por Resolución de 23 de junio de 2005, del Departamento de Recaudación de la A.E.A.T. Posteriormente, la Resolución de 14 de diciembre de 2000, de la D.G.A.E.A.T., estableció el procedimiento para efectuar por medios telemáticos el embargo de dinero en cuentas abiertas en entidades de depósito para diligencias de cuantía igual o inferior a 4.000 euros, incluidos recargos, intereses y costas, documentándose tales diligencias a través de EDITRAN.

El satisfactorio funcionamiento del procedimiento motivó la aprobación de la Resolución de 20 de diciembre de 2007, de la D.G.A.E.A.T., que modificó la cuantía de las diligencias de embargo y determinados aspectos de la Resolución de 14 de diciembre de 2000, estableciendo en el procedimiento para efectuar por medios telemáticos el embargo de dinero en cuentas abiertas en entidades de depósito para diligencias de cuantía igual o inferior a 4.000 euros.

En la actualidad el funcionamiento sigue siendo tatisfactorio, por lo que los legisladores han optado por elevar la anterior cifra de 6.000 a 20.000 euros.

Esta nueva Resolución únicamente es aplicable a aquellas actuaciones de embargo que se refieran a las cuentas a la vista y libretas de ahorro abiertas en entidades de crédito, que sean consecuencia de deudas cuya recaudación en período ejecutivo tenga encomendada la A.E.A.T.

Las entidades de crédito interesadas en adherirse a este procedimiento podrán optar por comunicar su adhesión, bien al titular del Departamento de Recaudación de la A.E.A.T., o bien, a través de su respectiva Asociación representativa (Asociación Española de la Banca Privada, Confederación Española de Cajas de Ahorro o Unión Nacional de Cooperativas de Crédito). Las anteriores adhesiones concedidas al amparo de la anterior normativa, transcurridos 15 días naturales desde la publicación de la referida Resolución de 10 de julio de 2009 (6 de agosto), se entenderán adheridas a esta nueva norma.

El procedimiento se inicia en los equipos y unidades de Recaudación de las Delegaciones y Administraciones de la A.E.A.T. que prepararán la información para que el Departamento de Informática de la A.E.A.T. (en adelante DIT) genere un fichero por entidad transmisora con las diligencias de embargo dictadas a nivel nacional, que pondrá a disposición de las entidades de crédito adheridas el último día de cada més o el inmediato hábil posterior cuando aquel resulte inhábil.

Cada entidad transmisora recuperará la información contenida en el fichero de diligencias en el plazo de 2 días hábiles a contar desde el siguiente al de su puesta a disposición.

Antes de las 9 de la mañana del día siguiente a aquel en que la entidad de crédito recupere el fichero de diligencias, deberá efectuarse la retención del importe a embargar si existe saldo suficiente, o el total de los saldos en otro supuesto.

Si en dichas cuentas no existiera saldo disponible que cubra el importe total a embargar, la entidad extenderá el embargo a aquellas otras cuentas a la vista o libretas de ahorro de titularidad del deudor que se encontrasen abiertas en la misma sucursal, hasta un máximo de seis cuentas por diligencia.

En los 4 días hábiles siguientes al de la fecha de recepción del fichero de diligencias, cada entidad transmisora transmitirá al DIT el fichero que contenga la información con el resultado de las trabas.

Dentro de los 2 días hábiles siguientes a la recepción del fichero de trabas, el DIT pondrá a disposición de las entidades transmisoras el resultado de la validación de las trabas, teniendo las entidades 2 días hábiles de plazo para subsanar los errores detectados y transmitir de nuevo dicha información, que una vez sea aceptada, se distribuirá dicha información a las bases de datos de la A.E.A.T.

En el supuesto de que en el plazo de 20 días naturales a contar desde el siguiente al que se produjo la traba fuera necesario levantar total o parcialmente algún embargo, la A.E.A.T. remitirá la correspondiente orden de levantamiento a la entidad de crédito.

La A.E.A.T. deberá poner el fichero con las órdenes de levantamiento de embargo a disposición de las entidades de crédito afectadas por las mismas antes de las 14 horas y 30 minutos del vigésimo día natural contado a partir del siguiente al de la traba.

Cuando la entidad de crédito ostente la condición de colaboradora en la gestión recaudatoria de la A.E.A.T., transcurridos 20 días naturales desde el siguiente a la traba, procederá a abonar en cuenta restringida el importe de los saldos embargados. En los demás casos, efectuará el ingreso de las cantidades embargadas a través de cualquiera de las Entidades de crédito que ostente dicha condición.

Por último, la entrada en vigor de la referida Resolución se producirá el próximo día 1 de agosto de 2009.

El pasado día 10 os anuncié la intención del Gobierno de suprimir la obligación de presentar los libros fiscales de IVA por medios electrónicos a las sociedades anónimas y limitadas.

Esta información ha quedado confirmada por el propio Ministerio de Economía y Hacienda, con el inicio del trámite de información pública del proyecto de Real Decreto que modifica determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos, de adaptación de la normativa tributaria a las disposiciones comunitarias y de modificación de otras normas con contenido tributario.

Según se recoge en este proyecto, y por tanto, no debemos tomar como definitivo el texto hasta que se publique en el B.O.E., se pospone hasta el año 2012, para todos los sujetos pasivos que no estén inscritos en el registro de devolución mensual del IVA o del IGIC, la entrada en vigor de la obligación de presentar electrónicamente la información de los libros-registro de dichos Impuestos.

Entre los muchos otros aspectos novedosos que recoge este proyecto de Real Decreto quiero destacar también los siguientes:

• Se exonera a los empresarios individuales de la obligación de presentar la declaración censal de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores cuando utilicen el Documento Único Electrónico.
• Los obligados a presentar electrónicamente el modelo 340, habrán de seguir suministrando la información correspondiente a las compensaciones agrícolas satisfechas a personas acogidas al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca a través de la declaración anual de operaciones con terceras personas (modelo 347).
• Se especifica el momento y la forma en que el obligado tributario debe declarar las cantidades en metálico derivadas de operaciones incluidas en la declaración anual correspondiente, pero percibidas tras la presentación de la declaración 347.
• Se establece un límite de 6.000 euros a la declaración informativa anual de saldos a 31 de diciembre de créditos o prestamos concedidos por las entidades de crédito a sus clientes, con la clara finalidad de minorar la carga que supone el cumplimiento de dicha obligación.
• Las entidades crediticias deberán informar de las cantidades que entreguen o reciban en metálico por importe superior a 3.000 euros, así como de las operaciones realizadas por empresarios o profesionales adheridos al sistema de cobros mediante tarjeta de crédito o débito cuando el importe neto anual de dichos cobros exceda de 3.000 euros.
• Se adapta el régimen de notificaciones al nuevo contexto que supone la Ley 11/2007, de 22 de junio, de acceso electrónico de los ciudadanos a los servicios públicos, en virtud del cual, se regula la posible atribución a obligados tributarios que no sean personas físicas, de una dirección electrónica a efectos de notificaciones tributarias.
• Se incorpora en la declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta efectuados la información relativa a la nueva reducción del 2 por ciento del tipo de retención aplicable en los supuestos en los que el contribuyente comunique al pagador de los rendimientos del trabajo que está destinando cantidades para la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual utilizando financiación ajena por las que vaya a tener derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual.
• Se establece en el Imp. sobre Sociedades la exclusión tanto de soportar como de practicar retenciones, de carácter subjetivo, para la Sociedad de Gestión de los Sistemas de Registro, Compensación y Liquidación de Valores, en relación con las rentas derivadas de los préstamos de valores realizados por dicha entidad como mecanismo de aseguramiento de la liquidación en plazo de las operaciones bursátiles.
• En el ámbito aduanero, se introduce la posibilidad que tiene la Administración de comprobar las liquidaciones practicadas incluso cuando hayan sido ya objeto de comprobación administrativa para el levante de las mercancías.
• Se modifica el Reglamento del IVA para adaptarlo a las Directivas 2008/8/CEE, la 2008/9/CE y la 2008/117/CE del Consejo con el fin de que los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto soliciten la devolución de las cuotas soportadas en el mismo, y se revisa el contenido y plazos de presentación de la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.
• Se establece un novedoso sistema mediante el cual los empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto solicitarán, por medio de los formularios electrónicos dispuestos en la página web de la AEAT, las cuotas a devolver por operaciones localizadas en otros Estados de la Comunidad. Dicha solicitud electrónica, será remitirá sin demora por la AEAT al Estado de devolución.
• Se revisa la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (mod. 349) y se reestructura su contenido. A partir del 1 de enero de 2010, el modelo recogerá información sobre las denominadas prestaciones y adquisiciones intracomunitarias de servicios, operaciones que se localizan y gravan en el Estado en donde está establecido el destinatario de las mismas, siempre que prestador y destinatario sean empresarios o profesionales y actúen como tales.
• Se establece los siguientes plazos de presentación en función de los siguientes umbrales respecto del volumen de entregas de bienes y prestaciones de servicios de carácter intracomunitario:
  • Mensual si se superan 100.000 euros durante 2010 y 2011 (50.000 a partir de 2012).
  • Trimestral, si supera en anterior umbral.

Lo he leído en CincoDias.com y, ciertamente, no me sorprende en absoluto.

“Hacienda eliminará la obligación de presentar lo libros registro de IVA“

La implantación del Registro de Devolución Mensual del IVA (REDEME) trajo consigo el pasado 1 de enero una serie de obligaciones a las empresas que no estaban en condiciones de poder asumir muchas de ellas, por lo que tuvieron que optar por renunciar al sistema de devolución con carácter mensual. Fueron cerca de 30.000 empresas las que se adhirieron al sistema, bastantes menos de las que se preveía.

La obligatoriedad de presentar por medios electrónicos los libros registro de IVA originó interminables problemas que pudieron solventar a tiempo a duras penas y tras demasiadas horas perdidas por los problemas derivados, tanto de la complejidad de la confección del modelo 340, como de la utilización del programa de ayuda elaborado al efecto y su posterior presentación telemática.

Pero lo peor está un por llegar: la obligatoriedad de presentar con carácter trimestral el modelo 340 a partir del próximo 1 de enero a todas las sociedades anónimas y limitadas, ya que el número de éstas es mucho mayor que las que, en la actualidad, se encuentran inscritas en el REDEME y, con toda certeza, no estarán en condiciones de cumplir con dicha obligación, pues supondrá un esfuerzo ímprobo y, especialmente, en unos momentos como los actuales.

Lo que anuncia CincoDias es que esta obligatoriedad se pospondrá, al menos temporalmente, para las anónimas y limitadas, aunque, también afirma, que no se descarta que el Ejecutivo opte por obligar a presentar dichos libros sólo a las grandes empresas, lo que por otra parte, fue una de las opciones que se barajaron antes de la aprobación de la norma vigente en la actualidad.

Por otro lado, de aprobarse esta medida, la Administración Tributaria dejará de percibir una ingente cantidad de información que constituiría una valiosa y poderosa herramienta para la Inspección, que permitiría cruzar de forma masiva datos de proveedores y clientes con el objetivo de detectar posibles irregularidades, y todo ello, en menos de un minuto.

Sin duda una medida que, de salir adelante, será bien acogida por el gran alivio que supondrá a las empresas.

Primero fué el pago telemático de deudas que permitió a los obligados tributarios poder presentar electrónicamente declaraciones con resultado a ingresar.

Más tarde, la Resolución de 11 de abril de 2001 de la D.G.A.E.A.T. sobre asistencia a los contribuyentes y ciudadanos en su identificación telemática ante las entidades colaboradoras con ocasión de la tramitación de procedimientos tributarios, reguló la posibilidad de que [...]

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Primero fué el pago telemático de deudas que permitió a los obligados tributarios poder presentar electrónicamente declaraciones con resultado a ingresar.

Más tarde, la Resolución de 11 de abril de 2001 de la D.G.A.E.A.T. sobre asistencia a los contribuyentes y ciudadanos en su identificación telemática ante las entidades colaboradoras con ocasión de la tramitación de procedimientos tributarios, reguló la posibilidad de que los clientes de las entidades colaboradoras adheridas al procedimiento allí establecido realizaran ingresos por vía telemática con ocasión del cumplimiento de sus obligaciones tributarias o aduaneras, o en el curso de un procedimiento tributario a través del procedimiento de cargo en cuenta.

Con el fin de ampliar la asistencia al contribuyente se dictó la Resolución 1/2003, de 20 de enero de la D.G.A.E.A.T. que posibilitó el pago de deudas correspondientes a autoliquidaciones y liquidaciones practicadas por la Administración contra cuentas mediante el uso de tarjetas de crédito o débito asociadas a estas cuentas.

Hasta este momento, las deudas sólo las podían satisfacer por vía telemática los propios interesados haciendo uso de su correspondiente certificado digital, lo que dificultó durante bastante tiempo la presentación por esta vía de declaraciones con resultado a ingresar.

Ante esta situación, se planteó la necesidad de habilitar la posibilidad de que un tercero (colaborador social) pudiera pagar en nombre de su cliente. Ello motivó la aprobación de la Resolución de 26 de julio de 2006 de la D.G.A.E.A.T., que permitió que, cualquiera que fuera el procedimiento utilizado para realizar el pago (cargo directo en cuenta o tarjeta), dicho ingreso pudiera ser ordenado por una persona distinta del obligado, siempre que la titularidad de la cuenta corriente o de la tarjeta fuera distinta de la del obligado al pago, pero la expedición de la oportuna carta de pago fuera a nombre del obligado.

Ahora acaba de publicarse en el B.O.E. del 25 de junio de 2009 la Resolución de 3 de junio de 2009, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, sobre asistencia a los obligados tributarios y ciudadanos en su identificación telemática ante las Entidades colaboradoras con ocasión de la tramitación de procedimientos tributarios y, en particular, para el pago de deudas por el sistema de cargo en cuenta o mediante la utilización de tarjetas de crédito o débito, que ha venido a sustituir a la de 26 de julio de 2006 que introduce como novedad la posibilidad de que, en los pagos telemáticos realizados mediante cargo directo en cuenta de titularidad del obligado al pago, la orden de adeudo también pueda ser realizada por una persona distinta de éste en la página web de la AEAT.

El único requisito que se establece a estos efectos es que el ordenante (generalmente un gestor o asesor) se encuentre previamente apoderado por el obligado a la realización de este tipo de operaciones y que dicho apoderamiento figure incorporado al Registro de apoderamientos de la AEAT. A tal fin, la nueva Resolución ha incorporado un Anexo VI que sustituye al Anexo I de la anterior Resolución de 18 de enero de 2005, que incluye ahora la opción de “Pago de deudas gestionadas por la AEAT mediante ordenación telemática de adeudos directos en cuentas de titularidad del poderdante“.

El referido poder lo puede realizar:

• Por Internet, las personas físicas que dispongan de certificado digital.
• “Apud acta“, es decir, mediante personación ante el órgano en el que surtirá efecto, o mediante poder específico ante notario, en otro caso y en el supuesto de personas jurídicas.

Las consecuencias que se derivan de esta importante novedad son evidentes:

• Se rompe con la necesidad de que la cuenta en que se produzca el cargo sea de titularidad del ordenante.
• Los asesores o gestores ordenantes, además de la presentación, van a poder realizar cargos en las cuentas de sus clientes hasta el último momento de la finalización del plazo, siempre y cuando figuren apoderados previamente al efecto.
• La entrada en vigor de la nueva Resolución se produjo el 1 de julio, luego puede ser utilizada para realizar los pagos del segundo trimestre y de Sociedades 2008. Si bien para que este procedimiento se pueda llevar a cabo, cada entidad colaboradora habrá de remitir una comunicación al Departamento de Informática de la AEAT en la que manifieste expresamente haber adaptado sus sistemas con el fin de llevar a cabo este tipo de operaciones, para lo que disponen de plazo hasta el 31-12-2009, por lo que es previsible que la gran mayoría de estas EE.CC. no se estén preparadas a corto plazo.

En el B.O.E. del pasado día 17 de junio se ha publicado la Resolución de 2 de junio de 2009, del Departamento de Recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica el plazo de ingreso en periodo voluntario de los recibos del Impuesto sobre Actividades Económicas del ejercicio 2009 relativos a las cuotas nacionales y provinciales y se establece el lugar de pago de dichas cuotas.

Dicha Resolución ha establecido para las cuotas nacionales y provinciales del IAE del ejercicio 2009, que su cobro se realice a través de las entidades de crédito colaboradoras en la recaudación, con el documento de ingreso que a tal efecto se hará llegar al contribuyente.

En el supuesto de que dicho documento de ingreso no fuera recibido o se hubiese extraviado, deberá realizarse el ingreso con un duplicado que habrá que recoger en la Delegación o Administraciones de la AEAT correspondientes a la provincia del domicilio fiscal del contribuyente, en el caso de cuotas de clase nacional, o correspondientes a la provincia del domicilio donde se realice la actividad, en el caso de cuotas de clase provincial.

Asimismo, se ha modificado el plazo de ingreso en período voluntario del IAE del ejercicio 2009 para las cuotas anteriores, fijándose un nuevo plazo que comprenderá desde el 15 de septiembre hasta el 20 de noviembre de 2009, ambos inclusive.

El pasado 30 de mayo de 2009 se publicó en el B.O.E. la Orden EHA/1375/2009, de 26 de mayo, por la que se han aprobado los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondientes a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2008, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática y se modifican otras disposiciones relativas a la gestión de determinadas autoliquidaciones.

MODELOS APROBADOS:

Los modelos aprobados por la Orden son:

• Modelo 200: Declaración del Imp. Sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español).
• Modelo 220 (en formato electrónico): Declaración del Impuesto sobre Sociedades en Régimen de Consolidación fiscal correspondiente a los grupos fiscales, en el que se incluyen las cooperativas que tributen por el régimen fiscal especial establecido en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.
• Modelo 206: Documento de ingreso o devolución del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español).

FORMATO DE PRESENTACIÓN:

Modelo 200: Se podrá presentar bajo dos formatos:

• Formato papel impreso. A estos efectos, serán válidas las declaraciones impresas en papel que hayan sido generadas exclusivamente mediante la utilización del servicio de impresión desarrollado a estos efectos por la AEAT del que hablaré proximamente, nuevo servicio que sustituirá al módulo de impresión de otras campañas facilitado a las empresas desarrolladoras de software.
  Es de destacar la mención expresa que realiza la Orden al matizar que “prevalecerán los datos impresos en las declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devolución sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran contener”, añadiendo que “dichas correcciones no producirán efectos ante la Administración Tributaria”.
• Por vía telemática. Cuando la declaración a presentar tenga como resultado a ingresar, ésta deberá realizarse el mismo día en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma. No obstante, si existieran dificultades técnicas que impidan efectuar la transmisión telemática de la declaración en dicha fecha, ésta podrá realizarse hasta el cuarto día hábil siguiente al del ingreso.

Modelo 220: Se presentará exclusivamente en formato electrónico a través de Internet.

OBLIGATORIEDAD DE LA PRESENTACIÓN TELEMÁTICA:

Modelo 200 (Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes –establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español): su presentación telemática será obligatoria para:

• Sujetos pasivos adscritos a la Delegación Central de Grandes Contribuyentes.
• Sujetos pasivos adscritos a las Unidades de Gestión de Grandes Empresas.
• Sujetos pasivos que tengan la forma de sociedad anónima o de responsabilidad limitada.

Modelo 220 (Impuesto sobre Sociedades, Régimen de consolidación fiscal correspondiente a los grupos fiscales): su presentación telemática será obligatoria en todo caso.

LUGAR DE PRESENTACIÓN DEPENDIENDO DEL RESULTADO OBTENIDO:

La presentación e ingreso resultante de la liquidación del modelo 200 podrá efectuarse en cualquiera de las entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria (bancos, cajas de ahorro o cooperativas de crédito) sitas en territorio español.
Cuando proceda la devolución, ésta se realizará mediante transferencia bancaria, aunque también se podrá realizar mediante cheque cruzado del Banco de España cuando la anterior no sea posible; y se efectuará en cualquier entidad colaboradora sita en territorio español en la que el sujeto pasivo o contribuyente tenga cuenta abierta a su nombre.
Los que presenten el correspondiente modelo en papel impreso y se acojan al sistema de cuenta corriente en materia tributaria, habrán de efectuar la presentación en la Delegación o Administración que les corresponda.
También podrán acogerse al sistema de domiciliación bancaria en la entidad que actúe como colaboradora en la gestión recaudatoria sita en territorio español en la que se encuentre abierta a su nombre la cuenta en la que se domicilie el pago. En este supuesto el plazo que tienen para presentar la declaración será del 1 al 21 de julio de 2009, ambos inclusive. Una vez efectuado el ingreso, la entidad financiera habrá de remitir al interesado el correspondiente justificante del ingreso realizado, que le servirá como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro Público.

PLAZOS DE PRESENTACIÓN:

Modelo 200: Se presentará en los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del período impositivo, es decir, cuando el ejercicio económico coincida con el año natural, será del 1 al 25 de julio.
Excepción: Cuando los el plazo de la declaración se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la citada Orden, el plazo de presentación será dentro de los 25 días naturales siguientes a la entrada en vigor de la Orden, salvo que opten por presentarla utilizando los modelos contenidos en la Orden EHA/1420/2008, de 22 de mayo (modelos aprobados para los ejercicios iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2007).
Modelo 220: El plazo de presentación será el correspondiente a la declaración en régimen de tributación individual de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo.

DOCUMENTACIÓN COMPLETARIA A ACOMPAÑAR A LA DECLARACIÓN:

Los sujetos pasivos del Impuesto, conjuntamente con el modelo 200, deberán presentar, bien introduciéndolo en el sobre de la declaración (si se presenta en papel impreso), o por vía electrónica (si se presenta por Internet) y a través del registro telemático general de la AEAT, los siguientes documentos:

• Fotocopia de la tarjeta del NIF, en caso de no disponer de etiquetas fiscales (sólo en caso de presentarla en papel impreso).
• Los sujetos pasivos del Impuesto que incluyan en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes deberán presentar, además, de cada una de las entidades no residentes en territorio español, los siguientes datos:
  • Balance y cuenta de pérdidas y ganancias
  • Justificación de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible
• La memoria informativa (art. 18.1.b) de la LIRNR), en su caso, sólo los contribuyentes del IRNR (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas).
• El informe (art. 29 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades), sólo aquellos sujetos pasivos o contribuyentes a quienes les haya sido aprobada una propuesta de valoración previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas.
• La información prevista en el art. 15 ó 45 del Reglamento de Sociedades, sólo los sujetos pasivos a los que le resulte de aplicación dichos artículos.
• Comunicación de materialización de inversiones anticipadas y de su sistema de financiación, realizadas con cargo a dotaciones futuras a la reserva para inversiones en Canarias.

ENTRADA EN VIGOR DE LA ORDEN:

La fecha de entrada en vigor de la referida Orden será el 1 de julio de 2009.

Ayer tuve la oportunidad de participar como ponente en un seminario sobre “Fiscalidad de los Negocios en Internet y Factura Electrónica” en la Escuela de Negocios de Jerez.

Se trata de uno de los seminarios de puertas abiertas integrado dentro del curso “Negocios en Internet” que cuenta con el Portal Plataforma de Negocios ANDANA, en el que los alumnos (en su mayoría integrado por empresarios y profesionales de diferentes sectores económicos), reciben una formación on-line sobre las diversas materias que afectan a cualquier empresa que decida tener presencia en Internet, que incluye algunas clases presenciales como ésta o como el que tendrá lugar el próximo día 25 de junio, que correrá a cargo de D. Martí Manent, Director de Derecho.com y Presidente de la Asociación Española de Comercio Electrónico y Marketing Relacional, que hablará del “Marco jurídico de los negocios en Internet“.

Las personas interesadas a estos seminarios presenciales pueden asistir de forma gratuita (hasta completar el aforo) gracias a la subvención de la Delegación de Fomento Económico del Excmo. Ayuntamiento de Jerez. No obstante, es necesaria la confirmación telefónica previa en el teléfono 956149874 (Sta. Marian Aránega).

Además de éste curso, la ENJ dispone de otros cursos de interés integrados dentro de su aula virtual como son:

• Gestón Económica-Financiera.
• Formación Emprendedores.
• Cursos para el pequeño comercio de Jerez.

así como de otros seminarios correspondientes al “Programa de Gestión en la Sociedad de la Información”, como son:

• Seminario “eBusiness. Negocios en la Sociedad de la Información.”, 10 de Junio de 2009 a las 17:00 horas.
• Seminario “CRM, Nuevas Tecnologías para la mejora de la relación con los Clientes”, 16 de Junio de 2009 a las 17:00 horas.
• Curso de Experto en Dirección de Sistemas de Información de la Universidad de Cádiz (UCA).

Fue una experiencia muy agradable en la que en la que pude compartir experiencias con los asistentes y en la que, una vez más, pude constatar que el Comercio Electrónico constituye hoy por hoy una herramienta fundamental para los empresarios en un mundo globalizado como en el que nos encontramos, que ofrece además, innumerables oportunidades de negocio, al eliminarse las fronteras físicas con las que se enfrentan los negocios tradicionales. Si bien, es importante recibir una buena información al respecto, ya que son muy numerosas las materias que afectan a cualquier negocio y en particular aquellos cuya gestión está basada en Internet, y muchas también las normas de obligado cumplimiento (LSSI, LOPD, Aspectos ténicos, Seguridad Informática, Reorganización administrativa, Fiscalidad de los productos, etc.)

Desde estas líneas, quiero trasladar a D. Francisco Gomez Guerrero, Director Técnico de la Escuela de Negocios de Jerez, mi más sinceras felicitaciones por el proyecto que dirige, al que le auguro buenas perspectivas.

La Confederación de Empresarios de Andalucía, en colaboración con la Consejería de Innovación, Ciencia y Empresa de la Junta de Andalucía, ha programado por toda la geografía andaluza un ciclo de acciones de información, sensibilización y asesoramiento que comienza hoy, que pretende contribuir a vertebrar un sector empresarial más competitivo en una de situación de crisis como la actual, con importantes problemas de liquidez para las pymes. Por ello, es importante que conozcan y exploten al máximo las posibilidades que, en cualquiera de los ámbitos relacionados con su actividad, puedan presentárseles para mejorar en lo posible la situación de su tesorería.

La normativa tributaria ha sufrido importantes modificaciones para el ejercicio 2009 que, entre otros motivos, responden a la difícil coyuntura económica. Así se mejora la posibilidad de recuperar el IVA devengado y no cobrado, se crea el nuevo régimen de devoluciones mensuales por el citado Impuesto, se introducen medidas para favorecer los aplazamientos de pago de deudas tributarias, etc.

Por otro lado, se generan nuevas obligaciones a cargo de las empresas en cuyo cumplimiento las mismas deben explotar al máximo las posibilidades que los medios electrónicos les ofrecen, destacando la cumplimentación de la nueva declaración informativa 340 de datos incorporados en los libros registro del IVA.

En estos seminarios monográficos se abordan estas cuestiones de indudable interés para todas las empresas junto con otras de gran actualidad y cuyo conocimiento se entiende fundamental para afrontar la crisis, desde una perspectiva tributaria, en las mejores condiciones posibles.

El calendario de celebraciones por provincias es el siguiente:

• Almería: 11/06/2009
• Huércal-Overa (Almería): 12/06/2009
• Granada: 06/10/2009
• Santa Fe (Granada): 06/10/2009
• Málaga: 11/06/2009
• Torremolinos (Málaga): 10/06/2009
• Cádiz: 14/10/2009
• Sanlúcar Barrameda (Cádiz): 21/10/2009
• Huelva: 16/06/2009
• Isla Cristina (Huelva): 17/06/2009
• Sevilla: 01/10/2009
• Espartinas (Sevilla): 02/06/2009
• Córdoba: 10/06/2009
• Lucena (Córdoba): 09/06/2009
• Jaén: 07/10/2009
• Úbeda (Jaén): 07/10/2009

La asistencia a estos seminarios es totalmente gratuita pero requiere previa inscripción, bien directamente desde la página web de la CEA, o bien enviando por correo la correspondiente ficha, cuyos enlaces os incluyo a continuación.

El programa es el siguiente:

PRIMERA PARTE: POSIBILIDADES DERIVADAS DE LA APLICACIÓN DE LA NORMATIVA REGULADORA DEL IVA

Introducción: Breve revisión sistemática de las medidas “anticrisis” incorporadas en la reciente reforma fiscal.

1. Posibilidades legales para la recuperación del IVA en los supuestos de impago por los deudores: créditos parcial o totalmente incobrables y deudores en situación de concurso
2. Recuperación de las cuotas de IVA soportado en operaciones exteriores
3. El nuevo régimen de devolución mensual del IVA y el Registro de Devolución Mensual (REDEME)

2ª PARTE: OTRAS HERRAMIENTAS DE GESTIÓN TRIBUTARIA EMPRESARIAL

1. El nuevo modelo 340 de Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro de IVA: Normativa reguladora, formatos y diseño y procedimiento de corrección de errores
2. Problemática derivada de la confección del modelo 340 y utilización de los programas de ayuda para la cumplimentación y prevalidación de ficheros. Programa conversos de libros.
3. Facilidades recaudatorias y utilización de los medios electrónicos: novedades, Domiciliación bancaria de autoliquidaciones, aplazamiento y consulta de deudas tributarias

Enlaces:

• Más información, calendario y ficha de inscripción.
• Díptico en formato pdf.
• Ficha de inscripción en pdf para su envío por correo ordinario.

El pasado jueves día 30 de abril se ha publicado en el B.O.E. la Orden EHA/1030/2009, de 23 de abril, por la que se eleva el límite exento de la obligación de aportar garantía en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a 18.000 euros.

El límite exento de la obligación de aportar garantías en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento fue establecido en 6.000 euros por la Orden HAC/157/2003, de 30 de enero. Dicho importe fue asumido posteriormente por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos (RGAT).

Con el fin de agilizar el procedimiento de gestión de tales solicitudes, así como de otorgar facilidades a los ciudadanos y agentes económicos para el cumplimiento de sus obligaciones de pago ante las dificultades coyunturales de carácter económico-financiero en que nos encontramos, la referida Orden EHA/1030/2009 ha elevado el citado límite de exención de la obligación de aportar garantía cuando su importe en conjunto no exceda de 18.000 euros y se encuentren tanto en período voluntario como en período ejecutivo de pago, sin perjuicio del mantenimiento, en este último caso, de las trabas existentes sobre bienes y derechos del deudor en el momento de la presentación de la solicitud.

Esta orden será de aplicación a las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento de pago de las deudas de derecho público gestionadas por la Agencia Estatal de Administración Tributaria, y por los órganos u organismos de la Hacienda Pública Estatal, con exclusión de las deudas a que se refiere el Reglamento CEE 2913/1992, del Consejo, de 12 de octubre, por el que se aprueba el Código Aduanero Comunitario, que se regularán por lo dispuesto en dicho Reglamento, salvo las que se contraigan en aplicación del artículo  220 del mismo.

Con la entrada en vigor de esta orden (el día siguiente a su publicación en el B.O.E.) queda derogada la Orden HAC/157/2003, de 30 de enero, en relación con los aplazamientos o fraccionamientos que constituyen su ámbito de aplicación.

En esta ocasión voy a hablaros acerca de todo un clásico dentro del mundo tributario ampliamente utilizado tanto en la Administración tributaria como en el mundo profesional, y de manera especial, en el de los profesionales tributarios. Se trata de la nueva edición del libro “Memento Fiscal 2009“.

Os puedo asegurar que, en cierta ocasión, en mis tiempos de Administrador de la Agencia Tributaria, llegaron a presentarme un recurso contra un acto que dicté en el que el recurrente argumentó los hechos citando literalmente un párrafo del Memento Fiscal de ese año. Ciertamente, el Memento es bueno, pero “todavía” no ha llegado a formar parte de la “Doctrina”…

Síntesis:

Memento Fiscal 2009 es considerado hoy día un imprescindible manual práctico de consulta sobre fiscalidad en el que se abordan todos los impuestos directos, indirectos y locales, asi como un los procedimientos tributarios y obligaciones tributarias de empresarios y profesionales.

Ofrece un profundo análisis práctico de cada caso, clarificado con ejemplos y fundamentado con comentarios de expertos y con la legislación, jurisprudencia y doctrina de aplicación.

Memento Fiscal 2009 forma parte de la colección de mementos prácticos sobre diversas temáticas que publica la editorial Francis Lefebvre.

ISBN y Depósito Legal:

ISBN: 978-84-92612-03-1
ISSN: 1137-2036
Depósito Legal: M-7741-2009

Publicación y Novedades:

Esta obra ha sido publicada por Ediciones Francis Lefebvre, S.A. el pasado 15 de marzo, e incorpora importantes novedades, lo que la convierte en una obra totalmente actualizada, que cuenta con su tradicional tabla alfabética por materias de búsqueda numérica de contenidos.

Contenido:

• Parte I. Impuestos directos
• Parte II. Impuestos indirectos
• Parte III. Impuestos y recargos no estatales. Tasas
• Parte IV. Procedimiento
• Parte V. Obligaciones formales
• Parte VI. Otros regímenes especiales
• Parte VII. Tablas e informaciones prácticas

Ver índice completo.

Más información y adquisición.

Ver otros libros recomendados.

Debido al éxito de participación en las ediciones anteriores, se repite por tercera vez el curso monográfico sobre Actualidad fiscal. Novedades en las obligaciones tributarias empresariales para 2009 que se celebrará el próximo martes 14 de abril en la sede de la Cámara de Comercio de Sevilla.

Este curso va encaminado a ofrecer una visión sobre la incidencia de la reforma fiscal para 2009 en el mundo de la empresa, haciendo especial incapié en las medidas de las que se pueden beneficiar para paliar los efectos de la crisis.

El programa del curso es el siguiente:

1. Visión global de la reforma fiscal y su incidencia empresarial

2. Contabilidad e Impuesto de Sociedades

• Previsiones generales para el cierre del ejercicio 2008 de primera aplicación del Nuevo PGC
• Nuevas medidas de libertad de amortizaciones

3. Obligaciones relativas al IVA:

• Nuevo sistema de devolución mensual: el REDEME
• Mejora en el tratamiento fiscal de los impagados
• Otras modificaciones normativas de interés

4. Otras novedades tributarias:

• En el IRPF y su sistema de retenciones
• En los aplazamientos de pago tributarios
• Novedades en la declaración de operaciones con terceros (347)
• Otras medidas fiscales de interés

5. El nuevo modelo 340 de Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro de IVA

• Orden EHA/3787/2008, de aprobación del modelo 340
• Obligados a su presentación
• Formatos y lugar de presentación
• Procedimiento de presentación telemática
• Declaraciones complementarias y sustitutivas del modelo 340.
• Nuevo procedimiento de corrección de errores
• Diseño de los registros
• Libros registro que comprende

6. Confección del modelo 340 y programas de ayuda

• Programa de ayuda de la Agencia Tributaria
• Importación de datos procedentes de software comerciales de contabilidad
• Programa conversor de libros

7. Facilidades Recaudatorias y procedimientos telemáticos

• Domiciliación bancaria de autoliquidaciones
• Aplazamiento de deudas
• Presentación telemática de declaraciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento
• Consulta de deudas tributarias

8. La Colaboración Social en los procedimientos telemáticos

• Portal de los colaboradores sociales
• Representación social tributaria
• Herramientas de la colaboración social
• Registro de apoderamientos

Los ponentes son:

• Francisco Pastor Romero, Vocal responsable de Formación y Relaciones Institucionales de la Delegación de la AEAT en Sevilla.
• Bartolomé Borrego Zabala, Vocal responsable de la División de Nuevas Tecnologías de la Delegación Especial de la AEAT en Andalucía, Ceuta y Melilla.

Datos de la celebración:

• Día: 14 de abril de 2009
• Lugar:
  • Cámara de Comercio de Sevilla
  • Carretera de la Esclusa, 11
  • Edificio Galia Puerto. Acceso A
  • 41011 – Sevilla

Horario y duración del acto:

• 17:00 h. Entrega de material
• 17:05 h. 1ª parte
• 18:25 h. Pausa café
• 18:50 h. 2ª parte
• 20:15 h. Turno de preguntas
• 20:30 h. Clausura

Para información e inscripción:

• Persona de contacto: Alejandro Durendes
• Teléfono de contacto: 902932320
• Email: adurendes@camaradesevilla.com
• Más información.

El pasado día 3 se publicó en el B.o.E. la Orden EHA/823/2009, de 31 de marzo, por la que se reconoce la procedencia de la devolución extraordinaria de las cuotas del Impuesto sobre Hidrocarburos soportadas por los agricultores y ganaderos por las adquisiciones de gasóleo en el periodo 2007-2008 y se establece el procedimiento para su tramitación, una norma que regula la tercera devolución del Impuesto Especial de Hidrocarburos (IEH), que supondrá un importe aproximado de 125 millones de euros para agricultores y ganaderos.

La devolución del IEH supone la cuantía económica más importante destinada al sector agrario de todos los acuerdos firmados con la Administración con el fin de paliar la subida del gasóleo agrícola.

A esta devolución podrán acogerse los agricultores y ganaderos que hayan satisfecho o soportado con ocasión de las adquisiciones de gasóleo, empleado como carburante, que haya tributado al tipo del epígrafe 1.4 del artículo 50.1 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, durante el periodo comprendido ente el 1 de octubre de 2007 y el 31 de diciembre de 2008.

Las solicitudes de devolución se presentarán de forma telemática a través de Internet, y la podrán realizar bien los propios agricultores o también organizaciones que tengan suscrito convenio de colaboración con la Agencia Tributaria.

El plazo para presentar las solicitudes finalizará el próximo 30 de junio, y los titulares del derecho a la devolución del IEH, deberán estar en posesión de las facturas acreditativas de cada uno de los suministros que se incluyan en la correspondiente solicitud de devolución. Dicha documentación deberán conservarla los beneficiarios durante un periodo de 4 años a partir de la fecha en que finalice el plazo de presentación de dicha solicitud.

En estos días hemos sido testigos de las medidas de todo tipo con las que el Gobierno pretende sacarnos de esta recesión en la que nos encontramos a la que, por el momento, no se le ve un final cercano.

Además de las medidas ya comentadas en post anteriores, la Administración tributaria va a poner en marcha algunas de carácter procedimental/fiscal con las que pretende ayudar y favorecer en algo al contribuyente, empresario y/o profesional. Las medidas que en breve va a poner en práctica y que han sido anunciadas por el propio Ministro Solbes y por Secretario de Estado de Hacienda, Carlos Ocaña, son:

• El adelanto de las devoluciones de IRPF para que (y cito las palabras textuales de Luis Pedroche), “la gente se vaya de vacaciones con dinero en el bolsillo“. Únicamente le faltó añadir: …los que puedan. Se pretende asimismo elevar hasta el 85% el número de devoluciones que se abonen antes del mes de agosto. Las referidas devoluciones se llevarán a cabo a partir del próximo 15 de abril.
• La otra medida, aprobada el pasado 17 de marzo en el Congreso a instancias de CIU, consiste en ampliar el límite del aplazamiento de las deudas tributarias que se conceden de forma automática desde los 6.000 € actuales hasta los 18.000 €, con el fin de mejorar la liquidez tanto de las empresas como de los ciudadanos.
  Con esta nueva medida se pretende cubrir más del 90 % del total de las peticiones de aplazamiento solicitadas a la Administración Tributaria, ya que 9 de cada 10 solicitudes de aplazamiento se sitúan por debajo de los 18.000 €. Una medida sin duda interesante, sobre todo, si tenemos en cuenta que el número de solicitudes de aplazamiento está creciendo vertiginosamente, habiendo aumentado un 54,17% durante 2008 con respecto al ejercicio anterior.
• Por último, y aunque no se trata de una medida que se vaya a aprobar ya que su implantación depende de la Unión Europea, y este no es el caso; sería la de flexibilizar a las empresas y autónomos que el IVA se ingrese cuando la empresa lo cobre en lugar de cuando emita la factura. En relación con este tema, al menos, el Secretario de Estado ha admitido que “no es mala idea” y que no descarta la idea de estudiar esta propuesta (algo es algo).